Btw verlegd uitleg: wat het betekent en wanneer je het toepast
Btw verlegd: wat betekent het en wanneer pas je het toe?
Je ontvangt een factuur zonder btw, met de vermelding ‘btw verlegd’. Moet je die belasting dan alsnog betalen? En wat moet je doen als je zelf zo’n factuur verstuurt?
Bij btw-verlegging verschuift de verantwoordelijkheid voor het aangeven van de btw van de leverancier naar de afnemer. De belasting verdwijnt dus niet. Een juiste verwerking begint bij het vaststellen welke regeling op de transactie van toepassing is.
In dit artikel lees je wanneer verlegging voorkomt, wat er op de factuur hoort te staan en hoe je de bedragen verwerkt in je administratie.
KootfinanceHoud grip op je btw-administratieKOOT Finance helpt groeiende ondernemingen met administratie, actuele rapportages en financiële processen voor betere beslissingen.Bekijk de mogelijkheden
Wat betekent ‘btw verlegd’?
Normaal gesproken berekent de leverancier btw aan de klant. Bij verlegging factureert de leverancier zonder btw en geeft de afnemer de verschuldigde belasting aan.
Je kunt hier niet vrij voor kiezen. Verlegging moet volgen uit de toepasselijke btw-regels; een verzoek van je klant is op zichzelf onvoldoende.
De Belastingdienst legt uit hoe btw verleggen werkt.
Wanneer komt btw-verlegging voor?
Onderaanneming en het uitlenen van personeel
Binnen onder meer de bouw, scheepsbouw en schoonmaak kan de verleggingsregeling gelden bij onderaanneming of het uitlenen van personeel.
De rolverdeling is belangrijk. Een onderaannemer die werkzaamheden voor een hoofdaannemer uitvoert, zit in een andere situatie dan een aannemer die rechtstreeks voor een particuliere woningeigenaar werkt.
Ook de aard van de werkzaamheden en eventuele uitzonderingen bepalen de uitkomst. Niet iedere opdracht tussen twee bouwbedrijven valt automatisch onder verlegging. Bekijk daarom de rolverdeling bij onderaanneming en personeel uitlenen.
Bepaalde elektronische goederen
Voor specifieke goederen, zoals mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets, bestaat een verleggingsregeling bij leveringen tussen ondernemers.
Daarbij geldt onder voorwaarden een grens van €10.000 exclusief btw per goederensoort, per levering. Dit is geen algemene grens voor alle zakelijke facturen. Een adviesfactuur van €12.000 valt bijvoorbeeld niet vanwege het bedrag onder deze regeling.
De precieze voorwaarden staan bij de verleggingsregeling voor mobiele telefoons, chips en andere genoemde elektronica.
Diensten aan ondernemers in andere EU-landen
Bij veel zakelijke diensten aan een ondernemer in een ander EU-land is de dienst belast in het land van de afnemer. De btw wordt dan doorgaans naar die afnemer verlegd.
Er bestaan uitzonderingen. Controleer daarom eerst de plaats van de dienst en de status van je klant. Gebruik de VIES-controle van de Europese Commissie om het Europese btw-identificatienummer te controleren en bewaar het resultaat bij je administratie.
Voor een intracommunautaire dienst verstuur je een factuur met ‘btw verlegd’. De dienst komt ook terug in je btw-aangifte en opgaaf ICP.
Goederen naar een ander EU-land: een ander uitgangspunt
Een goederenlevering naar een ondernemer in een ander EU-land moet je onderscheiden van een verlegde dienst.
Als aan de voorwaarden is voldaan, factureert de Nederlandse leverancier een intracommunautaire levering tegen 0% btw. De klant verwerkt vervolgens een intracommunautaire verwerving in het bestemmingsland.
Daarvoor zijn onder meer het vervoer naar een ander EU-land, de btw-gegevens van de klant en de juiste administratieve onderbouwing van belang. Beide situaties kunnen een factuur zonder te betalen Nederlandse btw opleveren, maar de factuurvermelding en verwerking verschillen.
Wat zet je op een factuur met btw-verlegging?
Naast de gebruikelijke factuurgegevens vermeld je:
De tekst ‘btw verlegd’.
Het btw-identificatienummer van je afnemer.
De vergoeding, uitgesplitst naar de btw-tarieven die zonder verlegging van toepassing zouden zijn.
Je brengt zelf geen btw-bedrag in rekening. Gebruik niet zomaar ‘0% btw’ als vervanging voor ‘btw verlegd’: het nultarief en verlegging zijn verschillende regelingen.
Hoe verwerk je btw-verlegging in je aangifte?
Onderstaand overzicht beschrijft veelvoorkomende situaties voor een in Nederland gevestigde ondernemer.
Situatie | Gebruikelijke verwerking |
|---|---|
Je verlegt btw naar een Nederlandse afnemer | Omzet in rubriek 1e |
Nederlandse btw wordt naar jou verlegd | Vergoeding en berekende btw in rubriek 2a |
Je neemt een dienst af uit een ander EU-land waarbij Nederlandse btw naar jou wordt verlegd | Vergoeding en berekende btw in rubriek 4b |
Je neemt een dienst af van buiten de EU waarbij Nederlandse btw naar jou wordt verlegd | Vergoeding en berekende btw in rubriek 4a |
Je mag de door jou aangegeven btw aftrekken | Aftrekbare bedrag in rubriek 5b |
De juiste rubriek hangt af van de transactie. Alleen het land op de factuur bekijken is niet voldoende.
Intracommunautaire diensten en intracommunautaire goederenleveringen geef je doorgaans aan in rubriek 3b, met een bijbehorende opgaaf ICP. Controleer of beide over dezelfde periode op elkaar aansluiten. Rubriek 3c is geen algemene rubriek voor EU-diensten; deze heeft betrekking op installatie- en afstandsverkopen waarvoor die rubriek van toepassing is.
Rekenvoorbeeld: een factuur van €2.000
Stel dat je een dienst afneemt waarvoor terecht Nederlandse btw naar jou wordt verlegd. De vergoeding is €2.000 en het toepasselijke tarief is 21%.
Je betaalt de leverancier €2.000. In je btw-aangifte bereken je zelf:
€2.000 × 21% = €420 btw.
Heb je volledig recht op aftrek, dan neem je daarnaast €420 op als voorbelasting. Per saldo levert deze transactie dan geen btw-betaling op.
Heb je slechts gedeeltelijk of geen aftrekrecht, dan kun je niet het volledige bedrag terugvragen. Verlegging betekent dus niet automatisch dat de transactie voor jou btw-neutraal is. Het aftrekrecht hangt onder meer af van het gebruik voor belaste bedrijfsactiviteiten.
Praktijkvoorbeeld: een website laten maken
Wanneer je een website laat maken, bepaalt de keuze voor een digitale dienst op zichzelf niet of btw wordt verlegd.
Neem als voorbeeld een reguliere webdesignopdracht tussen twee Nederlandse ondernemers, zonder bijzondere regeling. Daarbij wordt normaal gesproken Nederlandse btw berekend.
Koop je een vergelijkbare zakelijke dienst bij een buitenlandse leverancier, dan kan de btw-behandeling anders zijn. Beoordeel daarom wie de contractspartijen zijn, waar zij gevestigd zijn en welke dienst daadwerkelijk wordt geleverd. De aanduiding ‘online dienst’ is onvoldoende om een btw-code te kiezen.
Wat doe je als de factuur of aangifte niet klopt?
De leverancier heeft ten onrechte btw berekend
Had de leverancier de btw moeten verleggen, maar staat er toch btw op de factuur? Vraag dan om een gecorrigeerde factuur. Die onterecht berekende btw mag je niet simpelweg als voorbelasting aftrekken.
Je hebt al een onjuiste aangifte ingediend
Welke correctieroute je gebruikt, hangt af van het btw-bedrag van de correctie:
Maximaal €1.000: verwerk de correctie in de eerstvolgende btw-aangifte.
Meer dan €1.000: dien een suppletie btw in, zo snel mogelijk en uiterlijk binnen acht weken nadat je de fout hebt ontdekt.
Het gaat hierbij om het te corrigeren btw-bedrag, niet om de totale factuurwaarde. Controleer daarnaast of de factuur, boeking en eventuele opgaaf ICP afzonderlijk moeten worden aangepast. De Belastingdienst beschrijft hoe je een btw-aangifte corrigeert.
Zo houd je de verwerking controleerbaar
Maak van btw-verlegging een vast controlepunt in je administratie. Leg bij afwijkende transacties vast waarom je een bepaalde behandeling hebt gekozen.
Een praktische werkwijze is:
Beoordeel de transactie. Wat wordt geleverd, aan wie en in welk land?
Controleer de onderbouwing. Bewaar relevante afspraken, klantgegevens en controles.
Controleer de factuur. Sluiten de vermeldingen aan op de gekozen btw-behandeling?
Controleer de boeking. Komt de gebruikte btw-code in de juiste aangifterubriek terecht?
Sluit de aangifte aan. Vergelijk de bedragen met de administratie en, waar van toepassing, de opgaaf ICP.
Werk je met Exact Online? Laat de btw-codes aansluiten op de transacties die daadwerkelijk voorkomen. Automatische herkenning helpt bij de verwerking, maar een automatisch gekozen code is nog geen inhoudelijke controle.
Ondersteuning van KOOT Finance
KOOT Finance ondersteunt ondernemers bij hun administratie, rapportages en financial control. Daarbij hoort een verwerking die niet alleen aansluit op de facturen, maar ook op de onderliggende transacties.
Bekijk onze administratieve en financiële diensten of lees meer over onze ondersteuning als boekhouder in Den Haag.
Is tijdelijk extra capaciteit nodig om achterstanden weg te werken of processen beter in te richten? Dan kan interim finance-ondersteuning passend zijn. Op de tarievenpagina vind je meer informatie over onze dienstverlening. Algemene vragen over samenwerken staan bij de veelgestelde vragen.
Wettelijke achtergrond
De wettelijke basis voor de btw staat in de Wet op de omzetbelasting 1968, met nadere uitwerking in uitvoeringsregelgeving.
Voor historische situaties kun je ook de wettekst zoals die gold op 10 maart 2017 raadplegen. Gebruik die historische versie niet als uitgangspunt voor een actuele transactie.